BOOK-TAX DIFFERENCE DAN MANAJEMEN LABA : PERAN KOMITE AUDIT DIPERTANYAKAN
DOI:
https://doi.org/10.51878/academia.v6i4.12356Keywords:
COVID-19, book tax differences, financial distress, earning manajemen, audit committe, healthy sectorAbstract
The practice of financial reporting manipulation remains a crucial issue as it potentially distorts earnings quality, triggers information asymmetry, and undermines stakeholders' investment decisions. This study aims to analyze the effect of book-tax difference and liquidity pressure on earnings management, as well as examine the moderating role of the audit committee in the healthcare sector listed on the Indonesia Stock Exchange during 2019–2023. This quantitative research utilizes secondary data from 21 companies selected via purposive sampling, yielding 105 panel data observations. Data were analyzed using the common effect model and moderated regression analysis. The results prove that the book-tax difference has a positive and significant effect on earnings management, indicating substantial managerial discretion in exploiting accounting and tax gaps. Conversely, liquidity pressure has no significant effect on earnings management due to operational cash flow stability in the healthcare sector during the pandemic and recovery periods. Moderation testing shows that the audit committee is unable to moderate the effects of both independent variables on earnings management due to suboptimal supervisory functions. These findings emphasize the importance of strengthening the audit committee's independence and substantive competence to constrain opportunistic managerial behavior in corporate financial reporting sustainably.
ABSTRAK
Praktik manipulasi pelaporan keuangan masih menjadi isu krusial karena berpotensi mendistorsi kualitas laba, memicu asimetri informasi, dan merugikan keputusan investasi pemangku kepentingan. Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh book-tax difference dan tekanan likuiditas terhadap manajemen laba serta menguji peran moderasi komite audit pada sektor kesehatan di Bursa Efek Indonesia periode 2019–2023. Penelitian kuantitatif ini menggunakan data sekunder dari 21 perusahaan yang dipilih melalui teknik purposive sampling sehingga menghasilkan 105 observasi data panel. Analisis data dilakukan dengan common effect model dan moderated regression analysis. Hasil penelitian membuktikan bahwa book-tax difference berpengaruh positif dan signifikan terhadap manajemen laba, mengindikasikan tingginya diskresi manajerial dalam memanfaatkan celah akuntansi dan perpajakan. Sebaliknya, tekanan likuiditas tidak berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba karena stabilitas arus kas operasional sektor kesehatan selama masa pandemi dan pemulihan. Pengujian moderasi menunjukkan komite audit tidak mampu memoderasi pengaruh kedua variabel independen terhadap manajemen laba akibat fungsi pengawasan yang belum optimal. Temuan ini menegaskan pentingnya penguatan independensi serta kompetensi substantif komite audit guna menekan perilaku oportunistik manajemen dalam pelaporan keuangan perusahaan secara berkelanjutan.
Downloads
References
Agustina, D., & Anita, N. (2022). Analysis of opportunistic behavior, monitoring mechanisms and financial distress on earnings management: Evidence from Indonesia. Jurnal REKSA: Rekayasa Keuangan Syariah dan Audit, 9(2), 50–59. https://doi.org/10.12928/jreksa.v9i2.6521
Alala, A. Y., Novaria, E., & Mahriadi, N. (2025). Analisis sistem perencanaan logistik nonmedik di bagian rumah tangga Rumah Sakit Umum Daerah Siti Fatimah Provinsi Sumatera Selatan. CENDEKIA: Jurnal Ilmu Pengetahuan, 5(4), 1467–1477. https://doi.org/10.51878/cendekia.v5i4.7148
Alfian, A., & Suparyati, A. (2026). Determinasi kepatuhan wajib pajak kendaraan bermotor oleh pengetahuan perpajakan, kesadaran wajib pajak, sosialisasi perpajakan, dan sanksi pajak di Provinsi Jawa Barat. CENDEKIA: Jurnal Ilmu Pengetahuan, 6(3), 1516–1528. https://doi.org/10.51878/cendekia.v6i3.10725
Ambarwati, W. (2021). Pembiayaan pasien COVID-19 dan dampak keuangan terhadap rumah sakit yang melayani pasien COVID-19 di Indonesia analisis periode Maret 2020 – Desember 2020. Jurnal Ekonomi Kesehatan Indonesia, 6(1), 1–15. https://doi.org/10.7454/eki.v6i1.4881
Aprullah, M. P., Fuadi, R., Indrayani, I., Zahara, Z., Adria, A., Sayuthi, M., Julnadi, S., & Gunawan, W. B. (2026). Sustainability issues in financial accounting research. SOCIAL: Jurnal Inovasi Pendidikan IPS, 6(1), 394–406. https://doi.org/10.51878/social.v6i1.9724
Arafat, M. R., & Kustini, K. (2026). Kesalahan pengisian nilai proyek dan penyusunan panduan nilai termasuk PPN pada jasa konstruksi BPJS Ketenagakerjaan Surabaya Karimunjawa. COMMUNITY: Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat, 6(1), 262–271. https://doi.org/10.51878/community.v6i1.8941
Astuti, D. D., Surbakti, L. P., & Wijayanti, A. (2021). Pengaruh independensi dan keahlian komite audit terhadap manajemen laba riil dengan kualitas audit sebagai variabel moderasi. Jurnal Akuntansi, Keuangan dan Manajemen, 2(4), 345–358. https://doi.org/10.35912/jakman.v2i4.564
Awuy, S. V., Tiwow, G. M., & Oroh, S. (2026). Analisis pengelolaan keuangan pada Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) di Kelurahan Matani Kecamatan Tomohon Tengah Kota Tomohon. SOCIAL: Jurnal Inovasi Pendidikan IPS, 6(2), 757–767. https://doi.org/10.51878/social.v6i2.10447
Azril, M., Nikhayani, N., Salamah, S. N., & Rahmatika, D. N. (2025). Pengaruh tata kelola perusahaan, financial distress dan free cashflow terhadap manajemen laba. Journal of Sharia Economics, 7(2), 103–126. https://doi.org/10.35896/jse.v7i2.1263
Baltagi, B. H. (2020). Econometric analysis of panel data (6th ed.). Springer.
Cahyani, D., & Hendra, K. (2020). Pengaruh kepemilikan institusional, ukuran perusahaan, leverage dan tax planning terhadap manajemen laba. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 11(2), 30–42. https://doi.org/10.36448/jak.v11i2.1522
Creswell, J. W., & Creswell, J. D. (2018). Research design: Qualitative, quantitative, and mixed methods approaches (5th ed.). SAGE Publications.
Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C. (2010). Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 344–401. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.001
Ellong, P. Y. A. (2025). Evaluating hospital financial performance before and during Covid-19: A financial statement analysis of Indonesian stock exchange listed hospitals. Zenodo. https://doi.org/10.5281/zenodo.18052799
Gujarati, D. N., & Porter, D. C. (2009). Basic econometrics (5th ed.). McGraw-Hill.
Hanlon, M. (2005). The persistence and pricing of earnings, accruals, and cash flows when firms have large book–tax differences. The Accounting Review, 80(1), 137–166. https://doi.org/10.2308/accr.2005.80.1.137
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kurniawan, A. A., Hutadjulu, L. Y., & Simanjuntak, A. M. A. (2020). Pengaruh manajemen laba dan corporate governance terhadap kecurangan laporan keuangan. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Daerah, 15(1), 45–56. https://doi.org/10.52062/jakd.v15i1.1461
Mardianto, M., & Simdy, V. (2024). Pengaruh financial distress, ownership, CG index terhadap accural earning management; stock liquidity sebagai variabel moderasi. Measurement: Jurnal Akuntansi, 18(2), 262–277. https://doi.org/10.33373/mja.v18i2.7031
Midiastuty, P. P., Suranta, E., & Dita, L. O. (2020). Pengaruh book tax difference terhadap relevansi nilai informasi laba. Jurnal Akuntansi dan Bisnis: Jurnal Program Studi Akuntansi, 6(1), 1–12. https://doi.org/10.31289/jab.v6i1.2706
Nawangsari, A. T. (2022). Pengaruh corporate social responsibility disclosure dan profitability terhadap tax avoidance di Jakarta Islamic Index (JII) pada tahun 2017-2020. Journal of Accounting Science, 6(2), 85–98. https://doi.org/10.21070/jas.v6i2.1614
Nuralamsah, M., & Sarwono, A. E. (2025). Studi literatur: Pengaruh manajemen laba dan good corporate governance (GCG) terhadap pelaporan kecurangan keuangan (fraud). Jurnal Publikasi Ekonomi dan Akuntansi, 5(1), 123–130. https://doi.org/10.51903/jupea.v5i1.4563
Permatasari, M., Melyawati, M., Firmansyah, A., & Trisnawati, E. (2021). Peran konsentrasi kepemilikan: Respon investor, penghindaran pajak, manajemen laba. Studi Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 4(1), 17–29. https://doi.org/10.21632/saki.4.1.17-29
Pratiwi, U. (2020). Determinan manajemen pajak perusahaan: Ukuran perusahaan, pendanaan utang, profitabilitas, intensitas aset tetap dan mekanisme tata kelola. Jurnal Akuntansi dan Auditing, 16(2), 39–59. https://doi.org/10.14710/jaa.16.2.39-59
Putri, I. G. A. M. A. D., & Wirawati, N. G. P. (2023). Dewan komisaris independen, komite audit, firm growth, leverage dan manajemen laba. E-Jurnal Akuntansi, 33(12), 3120–3133. https://doi.org/10.24843/eja.2023.v33.i12.p19
Romantis, O., Heriansyah, K., W, S. A. F. A., & Azizah, W. (2020). Pengaruh perencanaan pajak terhadap manajemen laba yang dimoderasi oleh penurunan tarif pajak (diskon pajak). Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Manajemen, 16(1), 85–95. https://doi.org/10.31599/jiam.v16i1.116
Rorimpandey, J., Siagian, H., & Malau, H. (2025). Financial performance of Jakarta hospitals before and after the COVID-19 pandemic: Analysis of profitability, liquidity, and leverage ratios. Ilomata International Journal of Tax and Accounting, 6(2), 1–12. https://doi.org/10.61194/ijtc.v6i2.1726
Sakti, D. F. E. (2025). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi manajemen laba pada perusahaan sektor healthcare yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2020-2023 [Skripsi, Universitas Andalas]. Andalas University eThesis.
Sakti, E., Faizah, Y. N., & Maduratna, E. S. (2024). Manipulasi laba di sektor kesehatan: Studi sebelum, saat, dan sesudah pandemi Covid-19 di Indonesia. Berkala Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 9(1), 80–109. https://doi.org/10.20473/baki.v9i1.50484
Saman, S., Putri, N. A., & Hasni, H. (2026). Integrasi sistem pelayanan jantung dan pembiayaan BPJS Kesehatan: Upaya peningkatan efektivitas dan keberlanjutan layanan kardiologi. HEALTHY: Jurnal Inovasi Riset Ilmu Kesehatan, 5(3), 284–294. https://doi.org/10.51878/healthy.v5i3.11163
Sari, I. P., Tjandra, T., Firmansyah, A., & Trisnawati, E. (2021). Praktek manajemen laba di Indonesia: Komite audit, komisaris independen, arus kas operasi. Ultimaccounting: Jurnal Ilmu Akuntansi, 13(2), 310–322. https://doi.org/10.31937/akuntansi.v13i2.2376
Sianturi, M. (2026). Pengaruh big data analytics, data governance, dan analytical capability terhadap kualitas informasi akuntansi serta dampaknya terhadap deteksi fraud pada Bank X di Indonesia. CENDEKIA: Jurnal Ilmu Pengetahuan, 6(2), 806–816. https://doi.org/10.51878/cendekia.v6i2.9346
Suwito, C. S. D., Handajani, L., & Surasni, N. K. (2021). Kualitas audit memediasi pengaruh independensi auditor dan komite audit terhadap kualitas laba. E-Jurnal Akuntansi, 31(7), 1867–1880. https://doi.org/10.24843/eja.2021.v31.i07.p20
Syahrin, F. C. A., & Maghfiroh, R. D. (2026). Analisis peran core-tax dalam transformasi digital untuk meningkatkan kepatuhan dan transparansi PT Delta Jaya Mas. CENDEKIA: Jurnal Ilmu Pengetahuan, 6(1), 170–180. https://doi.org/10.51878/cendekia.v6i1.8883
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1986). Positive accounting theory. Prentice-Hall.
Zulkarnain, R., & Helmayunita, N. (2021). Pengaruh Corporate Social Responsibility, mekanisme GCG terhadap manajemen laba: Pada perusahan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 3(3), 547–566. https://doi.org/10.24036/jea.v3i3.423
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Rahmi Arum Fitria, Sulhendri Sulhendri
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
